Выплаты кешбэков и предоставление других бонусов: налоги, требования и документация

Кешбэк – это приятный бонус, который побуждает покупать больше. Но вместе с ним у ваших клиентов появляется доход, иногда попадающий под налогообложение. Причем сами физические лица отчисления в бюджет обычно не выполняют. Эта обязанность возложена на банки или компании. В результате иногда вы должны вносить платежи в бюджет за покупателей. Тут важно понимать, когда платить налог нужно, а с чего налоги не взимают. Разбираемся, как правильно готовить отчетность за кешбэк, и когда нужно платить налог.

Определение кешбэка

Кешбэк – возврат части средств за покупку в виде реальных денег или бонусов. Их можно обменять на скидку или использовать для полной оплаты товаров или услугу самой компании, ее партнеров. Так продавцы стимулируют клиентов к приобретению товаров, повышают активность. В результате покупатель экономит, получает дополнительные товары по своему выбору.

Налоговые обязательства компании при выплате кешбэка

Если вы делаете возврат части денег за покупку, обязательно разберитесь, надо ли платить налог с кешбэка. Так вы не столкнетесь с претензиями со стороны контролирующих органов. С точки зрения законодательства разновидности возврата части средств сильно отличаются, что сильно влияет на особенности уплаты налогов. Он может предоставляться в виде отсроченной скидки, реальных денег, бонусов. Во всех случаях действуют разные правила, поскольку условия предоставления кешбэка определяются правилами программы лояльности. Они влияют и на то, обязана ли компания перечислять НДФЛ за клиента.

Кешбэк как отсроченная скидка

Если вы просто снижаете стоимость товара при покупке, у клиента доход не возникает. В результате платить налог не нужно. Такое правило действует во всех случаях.

Здесь важно упомянуть, что кешбэк как таковой вообще не является скидкой. Обыватели иногда называют его так, но с юридической точки зрения такая трактовка ошибочка. Кешбэк – это возврат части стоимости товара, а скидка – ее снижение.

С практической точки зрения считать кешбэк отсроченной скидкой все же можно, поскольку покупатель совершает покупку по полной стоимости, а затем деньги или бонусы возвращаются ему позднее. Их начисляют в соответствии с условиями программы лояльности. А вот смешивать кешбэк и обычную скидку, когда стоимость снижают сразу, нельзя. Это 2 совершенно разные вещи.

Кешбэк как доход

Ситуация сложнее, если возврат за совершенную покупку предоставляют в виде баллов или реальных денег. Тут предстоит разбираться, нужно ли платить налог с кешбэка. По общему правилу физические лица не обязаны платить налог в бюджет за кешбэк  при покупке, а значит вам не придется перечислять НДФЛ за них. Налоговая служба неоднократно давала разъяснения по этому поводу. Так, Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ в письме от 14.08.2024 N 03-04-05/76142 говорил о том, что налогом не облагаются следующие виды доходов:

• выплаты в виде баллов и бонусов;
• компенсации стоимости приобретенных товаров и услуг.

За участие в акции могут начислить бонусы, предоставить подарок, приз. Это все с позиции закона не считают кешбэком и не облагают налогом, если стоимость не превышает 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Но тут есть ряд исключений.

По закону с кешбэка надо платить налог, если: 

1. Клиент стал участником программы лояльности на индивидуальных условиях, а не на условиях публичной оферты. . Это возможно, когда вы пользуетесь ВИП-привилегиями или сотрудничаете с банком на персональных условиях.
2. Если используется публичная оферта, но срок для принятия (акцепта) составляет менее 30 дней. 
3. Если оферту можно отозвать досрочно. 
4. Если Клиент состоит в трудовых отношениях с организацией, организующей выплату бонусов, и получает кешбэк в качестве вознаграждения за работу. 
5. Если Клиент оказывает услуги/выполняет работы для организации, организующей выплату бонусов, и получает кешбэк в качестве оплаты за оказанные услуги/выполненные работы

Во всех вышеуказанных случаях вы обязаны перечислить налог с кешбэка за покупателя.

Документация и учет

Обычные граждане самостоятельно не платят налог с кешбэка.  Средства в бюджет за них перечисляет организатор программы лояльности или банк, которые предоставили кешбэк. В результате покупатели не обязаны ничего предоставлять. 

А вот у юридических лиц и ИП такая обязанность присутствует. 

Вы обязаны подготовить декларацию и отразить в ней полученные доходы, в том числе полученный кешбэк. Декларацию необходимо направить в налоговую, после чего вам будет начислен соответствующий налог. ИП должен самостоятельно подготовить документ, отразив в нем весь свой доход, в том числе кешбэк.

 Такие правила действуют, если вы сами получили кешбэк.

Когда организация выплачивает кешбэк, она обязана отразить его в бухгалтерском учете. Но здесь есть ряд нюансов. По ФСБУ 5/2019 кешбэк меняет стоимость товара, поэтому необходимо отсторнировать выручку от продажи на сумму кешбэка. Для этого выполняют следующие проводки:

Дт 62 — Кт 90-1 — сторнирована выручка на сумму кешбэка;

Дт 62 — Кт 51 — кешбэк выплачен покупателю.

Обязательно смотрите, как вы платите кешбэк. Если процедуру выполняют через банк или платежную систему, проводки меняются. Они будут следующими:

Дт 62 — Кт 90-1 — выручка сторнирована на сумму кешбэка;

Дт 20 (25, 26, 44, 91) — Кт 76 субсчет «Расчеты с посредником» — посредническое вознаграждение включено в расходы;

Дт 76 субсчет «Расчеты с посредником» — Кт 51 (50) — посреднику перечислили его вознаграждение и выплатили кешбэк покупателю.

Как выплачивать кешбэк нерезиденту РФ

Классический кешбэк налогом не облагается. Физические лица платят его только в случаях-исключениях:

• клиент стал участником программы лояльности на индивидуальных условиях, а не на условиях публичной оферты;
• используется публичная оферта, но срок для принятия (акцепта) составляет менее 30 дней;
• оферту можно отозвать досрочно;
• клиент состоит в трудовых отношениях с организацией, организующей выплату бонусов, и получает кешбэк в качестве вознаграждения за работу;
• клиент оказывает услуги/выполняет работы для организации, организующей выплату бонусов, и получает кешбэк в качестве оплаты за оказанные услуги/выполненные работы.

Также налог платят за призы стоимостью больше 4 тыс. руб., реферальные бонусы. Эти правила идентичны как для резидентов, так и для нерезидентов РФ. 

Такой статус получают лица, которые находятся в России менее 183 дней в году. В их отношении применяют особые ставки налогообложения. Так, размер НДФЛ для нерезидентов составляет 30% за исключением доходов от трудовой деятельности для некоторых категорий лиц и дивидендов от российских компаний. В этом случае размер ставки составит 13% и 15% соответственно. Налог с кешбэка платят по ставке 30%, поскольку он не попадает в список исключений. 

Правила подготовки отчетности для уплаты налога за возврат части средств те же, что и в случае с резидентами. Обычно банк самостоятельно информирует налоговую, взимает налог и перечисляет его в бюджет. Нерезидент может даже не знать о списании средств. Если банк самостоятельно не взимает налог, может потребоваться декларация.

Выплачивать кешбэк можно массово через Jump Finance. Это сильно упростит работу с ним, повысит скорость перечисления и ваше удобство.

Сравнение получения вознаграждения физическими и юридическими лицами

Кешбэк позволяет сильно экономить, поэтому им активно пользуются физические и юридические лица, ИП. Юридические лица и ИП получают кешбэк за покупки, совершенные с использованием бизнес-карты. Однако особенности предоставления услуги отличаются. Разница состоит в следующем:

1. Категория покупок, за которые организация/банк возвращает часть средств. Человек (физическое лицо без статуса ИП) может сам выбрать их. Причем обычно список доступных категорий пересматривают ежемесячно. Чаще всего компании и ИП возможности выбора не получают. Кешбэк начисляется за все платежи.
2. Наличие ограничений. Для физических лиц всегда установлены лимиты по максимальному кешбэку. Получить возврат сверх нормы не удастся, даже если человек совершил много покупок. Лимиты для юридических лиц/ИП тоже установлены, но обычно они в разы больше.
3. Потребность в уплате налогов. Обычно физические лица не обязаны ничего платить с кешбэка. Но тут все зависит от ситуации. Юридические лица и ИП налоги с полученного дохода платят  всегда.
4. Подготовка отчетности. В тех случаях, когда физическое лицо платит налог с кешбэка, за него отчитываются другие. Часто граждане даже не знают об этом. Но это редкое явление. В большинстве случаев кешбэк физических лиц не облагается налогом. У компаний и ИП нет преимущества по подготовке отчетности. Они обязаны самостоятельно собирать документы, готовить отчетность, а затем уплачивать  налог.

Виды вознаграждений для физических лиц

Компании заинтересованы в привлечении клиентов, поэтому активно используют кешбэк. Клиенты могут получить возврат денег в виде:

• кешбэка с совершенных покупок;
• выплаты по программе лояльности;
• перечисления по промо-акции, но только в случае, если в ее условиях прямо сказано, что это кешбэк.

В каждом случае действуют свои правила начисления вознаграждения и подготовки отчетности.

Автоматизация учета вознаграждения для физических лиц в Jump.Finance

Jump.Finance – это удобная система для массовых выплат самозанятым, физлицам и ИП, которая подходит в том числе для работы с мотивационными выплатами. 

При этом статус человека, получающего вознаграждение, не важен. Jump.Finance автоматически перечислит деньги обычным гражданам, самозанятым или ИП. Выплаты проходят моментально. 

Начтите работу с Jump.Finance и автоматизируйте перечисление мотивационных выплат без претензий со стороны налоговой.