Налоги и обязательные платежи самозанятых

Эксперименты не обошли стороной и сферу налоговых режимов. В 2019 году вступил закон о специальном режиме «Налог на профессиональную деятельность», или о самозанятости. Самозанятые платят налоги, но освобождены от некоторых обязательных платежей. Они не могут нанимать сотрудников, но могут заключать договора с юридическими лицами. Удобство нового налогового режима уже оценило более 2,7 млн лиц – такое количество самозанятых зарегистрировано к середине 2021 года.

Кто такие самозанятые

Под самозанятыми понимаются граждане и предприниматели, которые работают на себя. Заключают с заказчиками гражданско-правовые договоры, получают оплату, платят с дохода налог (не НДФЛ). Официально их называют налогоплательщиками налога на профессиональную деятельность. Термин «самозанятые» неофициальный – в законах его не встретишь.
Самозанятые могут заниматься любой деятельностью, которая разрешена ФЗ №422, кроме добычи, реализации полезных ископаемых, перепродажи товаров, продажи подакцизной продукции и т.д. Зато могут производить изделия и продавать их, оказывать услуги (например, юридические, курьерские, репетиторские), выполнять работы (строительные, ремонтные, монтажные и т.д.).

Кто может стать самозанятым?

Стать плательщиком НПД могут несколько категорий лиц.

Обычные граждане

Зарегистрироваться могут лица с 16 лет. До 2020 года таким правом были наделены только лица с 18 лет, но поправки в закон уменьшили возраст для регистрации в приложении «Мой налог».
Согласно Письму Минфина России № 03-11-11/33669, опубликованному 30.04.2021, специальный режим могут применять и несовершеннолетние от 14 лет. Однако для регистрации гражданина в возрасте 14-18 лет должны быть соблюдены условия:
  • Приобретение полной дееспособности в связи с вступлением в брак.
  • Наличие письменного разрешения родителей на ведение видов деятельности, которые разрешены ФЗ №422.
  • Наличие решения органов опеки или суда о признании лица старше 16 лет полностью дееспособным.
Официальное трудоустройство не мешает физическому лицу стать самозанятым. Он может совмещать оба вида деятельности. Однако работодателю нельзя сотрудничать с физлицом как с самозанятым. Чтобы это стало возможным, работодателю нужно расторгнуть трудовой договор с работником и выждать 2 года. Только по истечению 2-летнего периода возможно сотрудничество с бывшим сотрудником, который перешел на режим НПД.

ИП без сотрудников

Российское законодательство разрешает индивидуальным предпринимателям приобрести статус самозанятых. Для этого им нужно:
  1. Отказаться от текущего налогового режима, зарегистрироваться в сервисе «Мой налог» и выбрать режим НПД. Важно в течение 1 месяца после перехода на специальный режим уведомить ФНС.
  2. Заниматься только деятельностью, разрешенной Ф3 №422. Предпринимателю на самозанятости запрещено заниматься перепродажей товаров, реализацией подакцизных товаров, работать по агентским договорам и т.д. Полный список видов деятельности, недоступный для самозанятого, можно посмотреть в ст.4 п.2 ФЗ №422.
Важно, чтобы ИП работал сам на себя, то есть у него не должно быть сотрудников. В противном случае его статус плательщика НПД будет аннулирован.

Доступна ли самозанятость иностранным гражданам

Экспериментальный налоговый режим могут применять граждане других стран, например, государств, которые входят в ЕАЭС (см. ст.5 п. 3 ФЗ №422).
Самозанятость привлекательна для иностранцев с нескольких точек зрения:
  • можно законно оказывать услуги, производить товары, выполнять работы на территории нашего государства;
  • вести деятельность без регистрации ИП;
  • не сдавать отчетность и разбираться в российском налоговом законодательстве;
  • не перечислять взносы во внебюджетные фонды (зачастую иностранцы не нуждаются ни в пенсионном, ни в социальном страховании).
Процедура регистрации иностранца в качестве самозанятого чуть сложнее. Ему необходимо:
  1. Получить разрешение на временное проживание или оформить вид на жительство.
  2. Получить ИНН на территории, где проживает иностранный гражданин. Российские граждане регистрируются только по паспорту, однако иностранцу нужно указать дополнительно ИНН.
  3. Пройти регистрацию в личном кабинете «Мой налог». Приложение не доступно для использования иностранцами, так как оно не распознает данные загранпаспорта.
Если функционал сайта с личным кабинетом «Мой налог» не понятен для иностранного гражданина, он может обратиться в один из российских банков, где ему помогут зарегистрироваться.

Какие ограничения по доходам

Среди требований к физлицам и субъектам предпринимательства, которые хотят стать самозанятым, есть еще одно – размер дохода. В год они могут зарабатывать не более 2,4 млн рублей. Ограничений к ежемесячным суммам не выдвигается. В один месяц доход может быть 0 рублей, а в другой – 300 тыс. рублей. Учитывается только годовая сумма.
При превышении лимита дохода в 2,4 млн рублей возможны 2 вариант развития событий:
  1. Если самозанятый – физлицо, то снимается с учета на режиме НПД и доступ к приложению. Остается активной только кнопка для уплаты налогов. С началом следующего года физлицо может вновь зарегистрироваться в приложении.
  2. Если самозанятый – ИП, он тоже снимается с учета как плательщик НПД и по умолчанию происходит переход на налоговый режим ОСНО. Если ИП хочет перейти на УСН, то в течение 20 дней он обязан заявить об этом в ФНС и направить форму 26.2-1. Последствия утраты статуса самозанятого таковы, что сумма сверх лимита в 2,4 млн рублей облагается НДФЛ и НДС.
Превышение лимита и, как следствие, снятие с учета имеют последствия и для заказчиков, клиентов. Для них самозанятый становится обычным гражданином, то есть они обязаны вычесть с его дохода НДФЛ, отчитаться перед внебюджетными фондами и перечислить взносы. Те «плюшки», которые дает сотрудничество с самозанятыми пропадают.
Если заказчик работал с ИП в статусе самозанятого, ему придется менять условия договора: корректировать сумму сделки и добавлять НДС. Это необходимо, если ИП превысил лимит дохода и по умолчанию был переведен налоговой службой в режим ОСНО.

Плюсы и минусы самозанятости

Специальный налоговым режим удобен во многих отношениях. Однако нельзя его рассматривать только в положительном ключе. Как и у других налоговых режимов, у него есть свои плюсы и минусы. Самозанятые:
  1. Оплачивают налоговые платежи в размере 4% или 6% (очень мало, например, по сравнению с НДФЛ 13% для трудоустроенных граждан).
  2. Быстро регистрируются без посещения ФНС.
  3. Работают только в приложении «Мой налог»: сервис формирует чеки, отправляет информацию о доходах в налоговую, рассчитывает налог.
  4. Освобождены от страховых взносов во внебюджетные фонды.
  5. Не сдают отчетность в налоговую.
  6. Могут не использовать кассу.
Самозанятые – лица, которые вышли из «тени», легализовали свой доход и могут подтвердить платежеспособность. С каждым годом им проще оформлять кредит, ипотеку, так как банки все чаще предлагают кредитные продукты для плательщиков НПД.
Из недостатков спецрежима стоит отметить:
  1. Не возникает пенсионных прав. Поскольку самозанятый не платит страховые взносы в ПФР, у него не идет страховой стаж и не копятся пенсионные баллы.
  2. Не стоит рассчитывать на оплату больничных, выплат по беременности и по уходу за ребенком (из-за освобождения от взносов в ФСС).
Самозанятый в силе смягчить эти недостатки. Для этого необходимо заключить договор добровольного страхования с ПФР и ФСС, ежегодно перечислять взносы.

Что такое «налог на профессиональный доход»

НПД – совершенно новый для российских налоговых реалий режим. Его ввели в 2019 году. Регулируется ФЗ №422. Чтобы начать применять его, нужно зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог» или открыть личный кабинет в веб-версии сервиса.
Налоговый режим НПД физическим лицам позволяет легализовать предпринимательскую деятельность, которые они ведут. При этом гражданам не нужно регистрировать ИП, при этом они защищают себя от санкций ФНС за незаконное ведение предпринимательской деятельности.
Для ИП специальный налоговый режим привлекателен тем, что позволяет платить налог всего 4% или 6%, освобождает от уплаты страховых взносов. При этом закрытия ИП не требуется.

Всем ли подойдет налоговый режим?

Перейти на налог на профессиональную деятельность имеют право физлица, субъекты предпринимательства, которые работают на себя. Они должны сами производить товары, оказывать услуги, выполнять работы и не привлекать для этого других лиц. Важно, чтобы их общий ежегодных доход не превышал 2,4 млн рублей, иначе не получится применить режим НПД.

Как стать налогоплательщиком НПД

Чтобы стать самозанятым и начать получать доходы официально, и ИП, и физическому лицу необходимо пройти регистрацию одним из способов: а) в мобильном приложении «Мой налог»; б) личном кабинете на сайте ФНС.
Порядок получения статуса самозанятого через приложение таков:
  1. Указать номер телефона и ввести SMS-код.
  2. Выбрать регион, где будете вести деятельность.
  3. Сделать фото паспорта (страницы с фото и личными данными).
  4. Сделать селфи, чтобы приложение сделал сравнение с фото на паспорте.
  5. Подтвердить регистрацию.
Иностранный гражданин не сможет зарегистрироваться через приложение. В функционале программы еще нет распознавания заграничного паспорта. Иностранцам доступен только один способ – личный кабинет на сайте ФНС.

Сколько самозанятые платят налогов

Самозанятые перечисляют в бюджет РФ только один налог – налог на профессиональную деятельность. Они освобождены от НДФЛ и НДС.

Налоговые ставки

ФЗ №422 установлены налоговые ставки для самозанятых. Они зависят от того, кому продается товар или оказывается услуга:
  1. Если организации, то налоговая ставка составляет 6%.
  2. Если гражданам – 4%.
Плательщики ПНД показывают доход только от покупателей и заказчиков и, соответственно, с них платят налог. Если имеют место быть денежные поступления иного характера, налоги рассчитываются в соответствии с гражданским и налоговым законодательством. Так, при продаже недвижимости самозанятый платит НДФЛ 13%, а переводы родственников вовсе не облагаются налогом.
Таким образом, в рамках налогового режима НПД самозанятый платит только налог в размере 4% или 6% от дохода.

Какие платежи отменяет НПД

После регистрации частные лица и ИП оплачивают только налог на доход. Для граждан он заменяет НДФЛ 13%, который они платили бы, например, работая по трудовому договору. Для ИП налог на профессиональную деятельность заменяет несколько платежей: НДФЛ 13%, НДС; страховые взносы в ПФР и ФСС.

Как рассчитать сумму налога к уплате

Размер налоговых платежей самозанятых рассчитается ФНС и автоматически отражается в приложении «Мой налог».
  • Сведения о необходимой для уплаты сумме появляются до 12 числа следующего месяца. Самозанятому не нужно предпринимать никакмх действий по расчету. Его задача – своевременно формировать чеки, а после расчета налога ИФНС оплатить его.
  • После получения уведомления необходимо совершить налоговый платеж. Сроки оплаты налога самозанятых в 2021 году – до 25 числа.
  • Если налоговый платеж составляет меньше 100 рублей, его не нужно оплачивать. Эту сумму перенесут на следующий месяц.
  • В приложении можно настроить автоплатеж, что облегчит задачу самозанятого и исключит опоздания с оплатой.
Налог рассчитывается по формуле:
НБ*НС, где
  • НБ – налоговая база (сумма всех сформированных чеков за месяц);
  • НС – налоговая ставка (4% или 6% в зависимости от статуса покупателя, заказчика).
О том, кто совершил оплату – организация или частное лицо, налоговый орган узнает по реквизитам покупателя/заказчика (в частности, по ИНН), которые вводит самозанятый при формировании чека.
Уплаченный налог на профессиональную деятельность идет в бюджет государства не полностью. Первая часть – 63% - поступает в бюджет РФ, а вторая (37%) – в ФОМС. Таким образом, самозанятые имеют право на государственное медицинское обслуживание. Однако на оплата больничных им не положена, т.к. средства на этой выделяет совершенно другой фонд – ФСС. Туда самозанятые взносы не перечисляют.

Как учитывается налоговый вычет

После регистрации при расчете налога применяется ставка 3% и 5% для доходов от физлиц и юрлиц соответственно. Такое уменьшение стало возможно за счет налогового вычета в размере 10 000 рублей, который стал своего рода бонусом на оплату налога для самозанятых в 2021 году. Он положен каждому зарегистрированному плательщику НПД. Пониженная ставка применяется до тех пор, пока налоговый вычет будет исчерпан. А закончится, когда будет получен суммарный доход за все время 1 млн рублей при работе с физлицами и 500 тыс. рублей – при работе с организациями.
Налоговый вычет для самозанятых – это сумма в 10 000 рублей, которые авансом выделяются государством и идут на уменьшение налога. Налоговый вычет применяется не сразу и полностью. Из месяца в месяц рассчитывается сумма в 1% или 2% от доходов, которая и войдет в вычет. Оставшиеся 3% и 4% (4%-1% и 6%-2%) оплачивает самозанятый. Налоговый вычет дают единожды, а после его исчерпания не возобновляют.
Остаток налогового вычета ФНС считает сама – плательщику НПД не нужно этого делать. Самозанятому не нужно писать заявление, заполнять формы для получения вычета. При регистрации в приложении «Мой налог» он дается автоматически.

Как выдавать чеки

Одна из обязанностей самозанятого – формировать чеки выдавать их клиентам, покупателям сразу после получения оплаты. Закон требует от плательщика НПД совершить следующие действия:
  1. Сформировать чек по каждому поступлению.
  2. Указать плательщика и сумму дохода.
  3. Отправить чек заказчику/покупателю онлайн или распечатать его.
Для реализации этого алгоритма поступают следующим образом:
  1. В приложении «Мой налог» добавляют новую продажу.
  2. Указывают все значимые реквизиты и сведения: наименование товара/услуги, стоимость, ИНН юрлица или ИП.
  3. Подтверждают операцию.
  4. Передают сформированный чек.
Если клиентом является физическое лицо, то чек можно не передавать (зависит от договоренности между сторонами). Однако юристы советуют гражданам брать чеки, так как это подтверждение факта оплаты. При спорных ситуациях можно сделать возврат денег по чеку. Для организаций чеки очень важны. Это отчетные документы для бухгалтерии, на основе которых рассчитываются расходы компании.

Выводы

  1. Налог на профессиональную деятельность – экспериментальный налоговый режим, который введен до 2028 года. Он призван вывести легализовать доходы лиц, которые работают на себя.
  2. У самозанятости масса преимуществ: низкий налог (4% или 6%), освобождение от страховых взносов. Однако есть минус – самозанятые сами должны побеспокоиться о своих пенсионных правах и страховании в ФСС.
  3. Расчет налога самозанятых производится автоматически. Обязанность плательщика – оплатить его до 25 числа.
  4. Самозанятость позволяет начать бизнес без расходов на кассу, бухгалтерские услуги. Они освобождены от применения ККТ и не сдают налоговую отчетность.
  5. Налоговый режим НПД подходит физическим лицам, иностранным гражданам, а также ИП без сотрудников, если они не занимаются видами деятельности, прописанными в ст.4 п.2 ФЗ №422.
  6. Налоговый вычет, который дается каждому налогоплательщику, позволяет снизить сумму налога на 1% при работе с частными лицами, на 2% - при работе с организациями.